目前，失业已成为我国经济生活中所面临的最重要的问题之一。为了促进下岗失业人员再就业，国务院出台了一系列税收优惠政策。 fs119.net
一、下岗失业人员包括哪些人？ 职称科易
《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）规定，享受再就业税收优惠政策的下岗职工主要包括以下四类人： 易税务网
1、国有企业下岗失业人员；
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2、国有企业关闭破产需要安置的人员； 清远供求网
3、国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)下岗职工；
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其中：
国有企业所办集体企业(即厂办大集体企业)，是指20世纪70、80年代，由国有企业批准或资助兴办的，以安置回城知识青年和国有企业职工子女就业为目的，主要向主办国有企业提供配套产品或劳务服务，在工商行政机关登记注册为集体所有制的企业。
厂办大集体企业下岗职工，包括在国有企业混岗工作的集体企业下岗职工。对特别困难的厂办大集体企业关闭或依法破产需要安置的人员，有条件的地区也可纳入《再就业优惠证》发放范围。
4、享受最低生活保障且失业1年以上的城镇其他登记失业人员。
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二、享受再就业税收优惠政策的企业范围 ospw.cn
根据财税[2005]186号文件规定，享受再就业税收优惠政策的企业包括： 爱捷财税网 www.jzij.cn
1、商贸企业。包括所有的商业企业。
2、服务型企业。指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，主要指代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、其他服务业。但不包括广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧。 税法库网
3、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体。
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4、国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体。从事金融保险业、邮电通讯业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、氧吧，建筑业中从事工程总承包的除外。
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三、商贸企业、服务型企业以及加工性质小企业的税收优惠 易税法网 www.eshuifa.cn
财税[2005]186号文件规定，对上述企业范围的前三类企业招用下岗再就业人员，可按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准。 阳光自考 xozk.com
企业吸纳的每名下岗失业人员享受税收优惠政策的期限最长不得超过3年。
例如：某商贸企业招聘2名国有企业的下岗失业人员，该企业所在省规定减免定额为4000元。该商贸企业当年实现四种税费合计120000元，其中营业税10000元，那么该企业当年只能减免营业税8000元，其他税种就不再减免；如果其当年实现四种税费合计7000元，那么该企业当年可以减免营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税7000元。 唯税咨询 www.imtax.cn
运用该政策需要与以前旧政策的某些规定区分开来：
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1、取消了“新办”和“30%”两项硬指标的限制。 南宁会计网
2、所指的商贸企业包括从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的商贸企业和烟草制品零售。
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3、街道社区具有加工性质的小型企业实体不再有“职工总数不超过100人、年销售额在500万元以下”的条件限制。 kycj.cn
需要注意的问题：
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1、招用下岗再就业人员必须符合以下要求： 财软论坛 www.bbs.fs119.net
1）企业新增加的岗位中，当年新招用的持《再就业优惠证》人员； 重庆会计网
2）企业与下岗再就业人员签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费。
2、采取定额减免的方法 优富财税
《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）文件规定，每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。年度终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后年度扣减。预核定企业减免税总额，其计算公式为： 易捷会计网 www.epej.cn
企业预核定减免税总额=∑每名下岗失业人员本年度在本企业预定工作月份/12×定额 易捷会计网 www.epej.cn
企业自吸纳下岗失业人员的次月起享受税收优惠政策。 jzil.cn
对广东省上述企业吸纳下岗失业人员的税收优惠定额标准是每人每年4800元。(《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（粤财法[2006]42号）) vtyx.com
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四、国有大中型企业安置本企业富余人员兴办经济实体的税收优惠 最牛会计网 znus.cn
根据财税[2005]186号文件规定，对上述企业范围的第四类企业，凡符合以下条件的，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
1、利用原企业的非主业资产、闲置资产或关闭破产企业的有效资产（以下简称“三类资产”）；
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2、独立核算、产权清晰并逐步实行产权主体多元化；
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3、吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数30％以上(含30％)，从事工程总承包以外的建筑企业吸纳原企业富余人员达到本企业职工总数70％以上(含70％)；
4、与安置的职工变更或签订新的劳动合同。
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五、下岗人员从事个体经营的税收优惠 税法库网 shuifaku.cn
根据财税[2005]186号文件规定，持《再就业优惠证》从事个体经营（不包括建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧）的下岗失业人员可享受以下税收优惠：
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1、定额减免优惠
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按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。纳税人年度应缴纳税款小于上述扣减限额的以其实际缴纳的税款为限；大于上述扣减限额的应以上述扣减限额为限。
纳税人的实际经营期不足一年的，以实际月份换算减免税限额。
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换算公式为：减免税限额＝年度减免税限额÷12×实际经营月数
2、免交某些费用
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《关于对从事个体经营的下岗失业人员和高校毕业生实行收费优惠政策的通知》（财综[2006]7号）文件规定了凡下岗失业人员从事个体经营的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交有关登记类、证照类和管理类的各项行政事业性收费。这些收费具体包括：
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（一）工商部门收取的个体工商户注册登记费（包括开业登记、变更登记、补换营业执照及营业执照副本）、个体工商户管理费、集贸市场管理费、经济合同鉴证费、经济合同示范文本工本费；