为了保证国家财政收入，《企业所得税税前扣除办法》对若干扣除项目进行了限制，例如业务招待费、广告费、宣传费、利息等项目均作了具体的规定。对限额扣除项目的筹划应从以下几方面考虑：
1.本着厉行节约的原则，应注意节约开支。企业每年发生的各项费用应事先作好预算，除了考虑生产、经营的需要，还要兼顾到税前扣除额的限制。
2.企业应将会务费（会议费）、差旅费等项目与业务招待费等严格区分。业务招待费的税前扣除比例为：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5％0；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3％0.在核算业务招待费时，应当注意不能将会务费、差旅费等挤入业务招待费，否则对企业不利。根据《企业所得税税前扣除办法》第五十二条的规定，纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事费，只要能够提供证明其真实性的合法凭证，均可获得全额扣除，不受比例的限制。
3.企业应将广告费和业务宣传费作严格区分。《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十条规定，企业每一纳税年度的广告费用支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除。超过部分可无限期向以后纳税年度结转。为适应特殊行业或企业的需要，《国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知》（国税发[2001]89号）对部分行业的广告支出税前扣除标准进行适当放宽。《通知》规定：自2001年1月1日起制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入8％的比例内据实扣除合法广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
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业务宣传费是指未通过媒体传播的广告性质的业务宣传费用，包括广告性质的礼品支出等。《企业所得税税前扣除办法》第四十二条规定，纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费在不超过其当年销售（营业）收入5％。范围内可据实扣除。超过部分永远不得扣除。
广告费属于时间性差异，而业务宣传费属于永久性差异，如果将广告费混入业务宣传费，对企业十分不利。企业应当在"营业费用"中分别设置明细科目进行核算。值得一提的是，如果因为本期没有发生业务宣传费，而故意将超过税前扣除标准的广告费挤入业务宣传费并申报扣除，则属于偷税行为。
允许税前扣除的广告费支出，必须符合下列条件：
（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的
（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（3）通过一定的媒体传播。
不同时符合上述条件的"广告费"，应作为业务宣传费处理。
4.对某些限制性费用实行"间接转换".
[例]某企业职工人数500人，人均月工资750元，该省规定的计税工资标准为每人每月800元。当年度向职工集资款人均10000元，年利率10％，同期同类银行贷款利率为7％。当年度税前会计利润总额为300000元，则：
超支利息应调整所得额为：500 x 10000 X（10％-7％）= 150000（元）
财软贵宾空间 vip.fs119.net 应纳企业所得税额=（300000+150000）X 33％=148500（元）
应代扣代缴个人所得税=500X 10000X 10％x 20％=100000（元）
如果将职工集资利率降为7％，将降低的利息通过提高职工工资来解决，那么，职工的个人收入不但没有减少，而且降低了利息所得项目应纳的个人所得税。对企业来说，集资利息未超过同期同类银行贷款利息，可以获得全额扣除。
每人每月增加的工资额=10000X（10％-7％）÷12=25（元），增加后人均月工资达到775元，仍未超过计税工资标准。
将利息费用转移为工资费用后，应纳企业所得税额减少了：150000X33％=49500（元）；应代扣个人所得税减少了：150000X20％=30000（元）。
5.通过设立销售公司分摊费用。业务招待费、广告费和业务宣传费均是以营业收入为依据计算扣除标准的，如果纳税人将企业的销售部门设立成一个独立核算的销售公司，然后将企业产品销售给公司，再由公司对外销售，这样就增加了一道营业收入，而整个利益集团的利润总额并未改变。这样费用扣除的"限制"并可获得"解放".
[例]某工业企业2000年度实现产品销售收入8000万元，"管理费用"中列支的业务招待费40万元，"营业费用"中列支广告费180万元，业务宣传费50万元，税前会计利润总额为100万元。则：
财软贵宾空间 vip.fs119.net 业务招待费超支额=40-[1500X 5‰+（8000-1500）x 3‰] =13（万元）
广告费超支额=180-8000x2％=20（万元）
业务宣传费超过额=50-8000X 5％0=10（万元）
应纳所得税额=（100+13+20十10）x 33％=47.19（万元）
再看下面的情况：
若工业企业将产品以7500万元的价格销售给商业公司，商业公司再以8000万元的价格对外销售，工业企业与商业公司发生的业务招待费分别为25万元、15万元；广告费分别为100万元、80万元；业务宣传费分别为30万元、20万元。假设工业企业的税前利润为40万元，商业公司的税前利润为60万元，则两企业分别缴纳企业所得税，各项费用均不超过税法规定的标准，整个利益集团应纳所得税额为33万元，节省所得税14.19万元，而企业的增值税、城市维护建设税及教育费附加均不变。
设立销售公司除了可以节税外，对于扩大产品销售市场，加强销售管理均具有重要意义，但也会因此而增加一些管理成本。
纳税人应根据企业规模的大小，以及产品的具体特点，兼顾成本与效益原则，从长远利益考虑，决定是否设立分公司。