《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》填报分析

解读法规：关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知

发文机构：国家税务总局

发文文号：国税函[2008]44号 财会互动网 ckhd.cn

适用对象 精晰财税 112366.com

《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》作为《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》的附表，适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报。

如何报送

该表由总机构填写，并于季度终了之日起十日内，随同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》报送给主管税务机关；

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总机构报送主管税务机关，税务机关审批确认后，在分配表上加盖受理专用章。总机构将加盖受理专用章分配表复印件及时提供给分支机构； 考证部落 kzbu.com

季度终了之日起十五日内，实行汇总纳税、具有主体生产经营职能的分支机构凭总机构提供的分配表复印件，随同《企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》报送给主管税务机关；

年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构将分配表随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》报送主管税务机关。

主要流程如下：

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由于分支机构要在总机构主管税务机关审批后，才能凭加盖受理专用章分配表复印件进行纳税申报，因此，总机构应尽快办理纳税申报，以便分支机构能如期在季度终了之日起十五日内办理纳税申报。

如果总机构纳税延误，可能会导致其他分支机构纳税也延误。而总机构也需要分支机构提供收入、支出、工资总额等财务数据才能填写申报表和分配表，因此，分支机构也需要在季度终了之日起十日内尽快完成财务数据处理，以便总机构如期申报纳税。这对有分支机构并实行汇总申报的企业来说，时间和工作效率是一个考验。

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分配比例的计算 咨询在线

各分支机构的分配比例以收入、工资、资产三者的合计数为权数分配，按以下公式计算： wipw.cn

（基期年各分支机构的经营收入、工资总额和资产总额三项因素合计数÷总经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素合计数）×100%。 imtax.cn

分配比例有效期

分配表有“分配比例有效期”一栏，填写经企业总机构所在地主管税务机关审批确认的分配比例有效期起及有效期止。

由于分配比例由经营收入总额、工资总额和资产总额三项因素决定，三项因素都是变动因素，因此，每一期的分配比例都可能不一样。

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