解读法规：关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知
发文机构：国家税务总局
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发文文号：国税函[2008]44号
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新《企业所得税法》及其实施条例已经从2008年1月1日开始执行，按月预缴所得税的企业要在2月初预缴1月的所得税。国家税务总局在2008年1月底向外界公布了新的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》。 织梦内容管理系统
国家税务总局公布的与新企业所得税法配套的报表包括四个：企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）、企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）、扣缴企业所得税报告表以及汇总纳税分支机构企业所得税分配表。年度申报表还未公布。
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《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》适用于实行查账征收方式的居民企以及在中国境内设立机构的非居民企业。 dedecms.com
新申报表有以下变化和特点：
1. 按会计利润预缴所得税
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申报表中的“营业收入”、“营业成本”和“利润总额”，都是以会计制度核算的金额填列，而且没有纳税调整项目，因此，企业按会计利润进行所得税预缴。
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新预缴方法与原内资企业来的预缴方法不同。因此，内资企业在进行会计处理时，应尽量按照会计制度预提费用，合理均衡各个月度的成本费用，降低利润，避免年终汇算清缴要退税。
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2. 纳税年度内累计计税 织梦好，好织梦
按新的申报表，年度内不同季度（月度）之间的盈亏也可以抵减。 织梦内容管理系统
例如：
企业上年盈利，本年一季度亏损，二季度盈利，原来的方法是一季度不缴税，二季度缴税。新申报表可以合并两个季度的利润，计算是否需要再预缴。 织梦好，好织梦
据实预缴企业所得税的企业，“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”、“应纳所得税额”等需要计算出当期金额以及累计金额，申报表新增“应补（退）的所得税额”一项。如果企业本年度前期已预缴的所得税比本期累计应纳所得税额高时，“应补（退）的所得税额”一项“累计金额”填“0”，即本期不用缴纳所得税，但不能申请退税，可以抵减下一期应纳所得税额。 copyright dedecms
这一点与原外资企业来的预缴方法不同。新方法可以减少年终汇算清缴要退税的情况出现。在此之前，外资企业进行月度（季度）所得税申报时，需要分别计算各月度（季度）利润和应纳税额，纳税年度内不同月度（季度）盈亏不能互补。 织梦内容管理系统
从事房地产开发企业可以在“利润总额”填写按本期取得预售收入计算出的预计利润等。 内容来自dedecms
3. 税收优惠的处理
申报表内第7行“减免所得税额”，用于填报当期实际享受的减免所得税额。减免所得税额包括享受减免税优惠过渡期的税收优惠、小型微利企业优惠、高新技术企业优惠及经税务机关审批或备案的其他减免税优惠。
该项金额需要企业自行计算填列。比如开发区的外资企业利润总额为100，2008年享受过渡期优惠税率18%，“减免所得税额”为100*（25%-18%）=7；再例如高新技术企业2008年处于免税期，则“减免所得税额”等于第6行的“应纳所得税额”。
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须注意，当企业计算出的“减免所得税额”大于第6行的“应纳所得税额”时，填列的“减免所得税额”只能等于“应纳所得税额”，因为月（季）度申报不能退税，“应补（退）的所得税额”不能小于0。 dedecms.com
4. 按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴基数不包括境外所得 本文来自织梦
按上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴所得税的企业，填列11行到14行。其中，第11行“上一纳税年度应纳税所得额”用于填报上一纳税年度申报的应纳税所得额，但该金额不包括纳税人的境外所得。因为纳税人的境外所得，年终汇算清缴时才需要计算补税额。
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5. 总分机构纳税人 织梦内容管理系统
第17行到22行是有跨省、自治区、直辖市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的居民企业填报。该表要配合《企业所得税汇总纳税分支机构分配表》填写。
对于没有主体生产经营职能的分支机构，或者虽有生产经营职能、但与总机构在同一省、自治区、直辖市设立的分支机构，不用填写18行到22行。 织梦好，好织梦
从申报表填写说明可以看出，今后分支机构就地预缴的方法已经基本明确：企业需要预缴的所得税总额分为三个部分：分支机构分摊50％，总机构分摊25％，中央财政集中分配税款分摊25％，企业各分支机构之间按确定的方法再按比例进行分摊预缴。
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