某省A市一纸业有限公司，是增值税一般纳税人，2006年该市造纸企业26家，企业所得税平均税负为2.14%，而该企业只有1.30%。偏低的税负水平使得主管所得税的A市地税局将该企业列为评估对象，并因此查出企业账外经营情况。此案例值得企业注意，我们一起回顾一下：
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评估数据采集 爱用论坛 www.iuerp.cn
税务机关评估人员采集了该企业2006年度主要经济指标：生产成品纸5757吨，耗用废纸7518吨，电力3574000千瓦时，煤4200吨，生产工人工资748000元。 kjao.com
评估人员根据A市地税局编制的《重点行业主导产品投入产出指标体系》得知，造纸行业中废纸与箱板纸的投入产出比例为1.22∶1，该企业2006年度耗用废纸7518吨，则2006年生产数量应为6162吨。 唯美网 www.vmery.cn
案头分析
税务机关通过数据测算，发现企业以下两个问题： 爱会计网
1.企业所得税税负仅为1.30%，远远低于全市同行业平均税负。
2.该企业2006年应生产成品6162吨，而企业账面上产成品的数量为5757吨，比评估小组测算的数少405吨。 uwjm.com
实施约谈
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企业财务人员对上述问题的解释为：
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1.2006年度企业出现利润偏低，单位产品耗用原材料、电力、生产工人工资偏高现象是由于企业管理不善、职工责任心不强，发生严重的浪费所致。 财软站 www.iuerp.com
2.评估小组通过测算认为少了的405吨成品纸，是因为企业与同行业相比耗用过大造成的。
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评估人员认为该企业不是新办企业，内部管理趋于完善，把企业利润偏低解释为管理不善，职工浪费过大不尽合理，于是进一步调查落实。
职称优考
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评估人员对每一笔原材料发票从购进到入库再到出库，对每个月耗用的电费，耗用的煤炭都进行分析，对在职职工及职工工资的发放情况随机调查基本没有发现问题。
评估人员对测算的产出成品纸与企业账面数量相差405吨仍然不解，决定核实原材料数量。从原材料保管员处核实得知，领用原材料吨位数量属实。评估人员又在工资核算员处发现，每月出产的成品纸数量都比账面产成品数量大，随即找到仓库保管员查看入库出库记录。评估人员发现，入库记录与工资核算员核算的记录一致，但财务上的产成品数量与前两项记录以及出库记录不符。 财会广州网 ckgz.cn
内部记录与外账不一致，财务人员无法解释，这让税务人员怀疑企业存在隐瞒收入的问题。评估人员决定查企业的银行收入记录，评估人员向市局稽查局发出协查申请，经稽查局检查该单位基本银行账号，涉及销售方向该单位汇入销售款的具体情况，发现该单位2006年度与3家不需要开具增值税专用发票的个体户发生过业务往来，销售箱板纸410吨，取得销售收入1061100元（含税）。
面对评估人员获取的资料，企业方面承认：由于部分客户不需要开具增值税专用发票，企业没有将该部分收入入账。
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由于该企业的行为已构成偷税，稽查局对该企业进行了全面的检查，查补城市维护建设税和教育费附加15417.70元，并调增以前年度损益891505.3元，补缴企业所得税294196.75元。另外，对其偷税行为实施行政处罚，使得企业所得税税负达到了3.12%，超过了全市同行业平均税负。另外，国税局也追缴其应纳增值税。 eshuifa.cn
理道点评：
这个案例中，企业存在什么问题，是怎样被查出的呢？有哪些地方可以让企业引以为戒呢？我们分析一下：
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本案例中，企业之所以引起了税局的注意，导致被稽查、补税罚款的严重后果，是因为其税负太低。该企业在当地相同行业中竞争力较强，但税负却偏低近50%。 杰维财税 www.jwtu.com
投入与产出不匹配
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企业被税局发现问题，是因为企业的投入与产出不匹配。税局通过产品投入产出指标体系，通过各项指标较为固定的比例关系，从而推算出企业的实际生产数量。 烟台会计网
内部记录与外账不一致 捷智财税网 www.jzih.cn
税务机关从企业的仓库记录，以及计算工资提成的资料，发现企业外账可能存在隐瞒收入的问题。内部记录与外账不一致，是众多被查出有问题企业漏出破绽的主要原因。 平度会计网 www.pdcj.cn
基本户有不入账收入 维奥咨询 www.zxvo.com
被查企业将不入账收入放在基本账户，税务机关一查账户就发现问题问题，比起部分隐瞒银行账号的企业，税务机关查得轻松多了。
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很多地方税务机关内部都有当地的行业税负水平及税负水平预警标准，分析企业的税负水平，企业容易被发现是否有隐瞒收入、多计成本等问题；也有当地的行业主导产品投入产出指标体系，可以通各项指标测算得出该行业主要原材料及燃料，生产工人工资与产品产量等较为固定的比例关系，推导出企业相关的情况是否正常，从而发现问题所在。
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企业在进行财务或者税务处理时，要注意自己的企业的相关指标在正常范围内，而且不能有太大的波动，不要引起税务机关的注意，从而对企业进行调查。而企业在经营运作中，也要注意自身各部门，各方面处理的一致性，不要自相矛盾，不攻自破。要注意各生产要素的钩稽关系，能够统筹安排，最大限度减轻税务风险。
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另外，本案例涉及到税务机关调查该单位基本银行账号的问题。《中华人民共和国税收征收管理法》规定，要经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才可以查询纳税人在银行或者其他金融机构的存款账户。本案例中，稽查局如果没有履行上述规定的话，其做法也是不合法的。
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某省A市一纸业有限公司，是增值税一般纳税人，2006年该市造纸企业26家，企业所得税平均税负为2.14%，而该企业只有1.30%。偏低的税负水平使得主管所得税的A市地税局将该企业列为评估对象，并因此查出企业账外经营情况。此案例值得企业注意，我们一起回顾一下： 平度会计网 pdcj.cn
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税务机关评估人员采集了该企业2006年度主要经济指标：生产成品纸5757吨，耗用废纸7518吨，电力3574000千瓦时，煤4200吨，生产工人工资748000元。 taxuc.cn
评估人员根据A市地税局编制的《重点行业主导产品投入产出指标体系》得知，造纸行业中废纸与箱板纸的投入产出比例为1.22∶1，该企业2006年度耗用废纸7518吨，则2006年生产数量应为6162吨。 财会互助网 ckhg.cn
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税务机关通过数据测算，发现企业以下两个问题： 乐在清远 www.ezqy.com
1.企业所得税税负仅为1.30%，远远低于全市同行业平均税负。